Получение выигрыша или приза – всегда приятная неожиданность.Однако и организации, выплатившей выигрыш, и физическому лицу – получателю выигрыша, необходимо четко представлять, какие обязанности возникают у каждой из сторон в такой ситуации.
Чтобы правильно определить, какая из сторон уплачивает сумму НДФЛ — организация или физическое лицо, по какой ставке производится налогообложение и должна ли организация подавать сведения в налоговый орган о сумме дохода, полученной физическим лицом, необходимо знать, связано ли получение выигрыша с рекламой, с участием физического лица в конкурсах и соревнованиях, проводимых по решению Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов самоуправления, или получение выигрыша связано с азартными играми.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Плательщиками этого налога, как известно, являются физические лица. В пункте 1 статьи 210 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Причем, как следует из пункта 2 статьи 210 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных 23 главой НК РФ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ, не применяются.
Согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ.
Напомним, что согласно данному пункту не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) сумма, не превышающая 4000 рублей за налоговый период, в частности:
» стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);
» стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями ПравительстваРоссийской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.
Таким образом, если физическое лицо получает выигрыш от участия:
1) в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводились в целях рекламы товаров, работ, услуг, тогда сумма выигрыша (в части, превышающей 4000 рублей) облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35%;
2) в конкурсах и соревнованиях, которые проводились в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, тогда сумма выигрыша (в части, превышающей 4000 рублей) облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%;
3) в азартных играх, основанных на риске, которые не связаны с рекламой товаров, работ, услуг, сумма выигрыша облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
При получении физическим лицом выигрыша от участия в азартных играх у него может возникнуть закономерный вопрос, что следует считать выигрышем – полученную сумму или превышение дохода над расходом, где расходом является стоимость платы за участие в игре?
Для ответа вновь обратимся к статье 210 НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 «Стандартные налоговые вычеты», 219 «Социальныеналоговые вычеты», 220 «Имущественные налоговые вычеты», 221 «Профессиональные налоговые вычеты», с учетом особенностей, установленных 23 главой НК РФ. Стоимость купленного билета не включена ни в одну из вышеуказанных статей НК РФ, следовательно, сумма выигрыша, полученная от участия в лотерее, тотализаторе (взаимное пари) или других основанных на риске играх, подлежит налогообложению в полном объеме без уменьшения на стоимость купленного билета.
Также налогами облагаются:
— доход от продажи или сдачи в аренду имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и от источников, находящихся за пределами РФ, а также физические лица, получившие в 2006 году выигрыши, выплачиваемые организаторами лотереи, тотализаторов и других основанных на риске игр.
— доходы в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками согласно семейного кодекса РФ.
— доходы, полученные физическими лицами при оказании таких услуг, как услуги няни.
Напомним, что Налоговая инспекция находится в Одинцово на ул.Молодежная. Не забудьте о налогах!
Комментировать